Manual de Contabilidad y
Gestión Empresarial - TALE

 

 

 

 

Manual de Contabilidad y Gestión Empresarial
CONTABILIDAD GENERAL

INTRODUCCIÓN

1 – LA REFORMA CONTABLE: UN CAMBIO DE SISTEMA CONTABLE.

2 – EL NUEVO MARCO NORMATIVO DE LA CONTABILIDAD EN ESPAÑA.

2.1. La nueva estrategia de la Unión Europea en materia de información contable.

2.2. La reforma contable en España.

2.2.1. El proceso de reforma.

2.2.2. Estructura del Nuevo PGC-07 y del Nuevo PGC-Pymes.

3 – PGC-07, PGC-PYMES Y CRITERIOS ESPECÍFICOS PARA MICROEMPRESAS.

3.1. Aplicación del PGC-07, del PGC-Pymes y de los criterios específicos para «Microempresas».

3.2. Cambios en las normas aplicables.

3.3. Criterios específicos aplicables por «Microempresas».

1ª. Acuerdos de arrendamiento financiero y otros de naturaleza similar.

2ª. Impuesto sobre beneficios.

4 – aPLICACIÓN DEL PGC-07 EN EL PRIMER EJERCICIO iniciado A PARTIR DE 1-1-2008.

4.1. Reglas generales para la aplicación del PGC-07 en el primer ejercicio.

4.2. Excepciones a la regla general de primera aplicación.

4.3. Reglas específicas en relación con las combinaciones de negocios.

4.4. Información a incluir en las cuentas anuales del primer ejercicio.

4.5. Empresas que se hayan incluido en cuentas anuales consolidadas de acuerdo con las NIIF adoptadas en la Unión Europea.

5 – APLICACIÓN DEL PGC-PYMES EN EL PRIMER EJERCICIO iniciado A PARTIR DE 1-1-2008.

5.1. Reglas generales para la aplicación del PGC-Pymes en el primer ejercicio.

5.2. Excepciones a la regla general de primera aplicación.

5.3. Información a incluir en las cuentas anuales del primer ejercicio.

6 – INTRODUCCIÓN DEL PGC-07 (texto íntegro).

7 – INTRODUCCIÓN DEL PGC-PYMES (texto íntegro).

PRIMERA PARTE – MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD

1º – Cuentas Anuales. Imagen Fiel.

2º – REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN A INCLUIR EN LAS CUENTAS ANUALES.

Relevancia.

Fiabilidad.

Integridad.

Comparabilidad.

Claridad.

3º – PRINCIPIOS CONTABLES.

1. Empresa en funcionamiento.

2. Devengo.

3. Uniformidad.

4. Prudencia.

5. No compensación.

6. Importancia relativa.

4º – ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES.

1. Activos.

2. Pasivos.

3. Patrimonio Neto.

4. Ingresos.

5. Gastos.

5º – CRITERIOS DE REGISTRO O RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LOS ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES.

6º – CRITERIOS DE VALORACIÓN.

1.   Coste histórico o coste.

2.   Valor razonable.

3.   Valor neto realizable.

4.   Valor actual.

5.   Valor en uso.

6.   Costes de venta.

7.   Coste amortizado.

8.   Costes de transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero.

9.   Valor contable o en libros.

10. Valor residual.

7º – PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

Habilitación para la aprobación de normas de desarrollo del Plan General de Contabilidad.

Habilitación para la aprobación de adaptaciones por razón de sujeto.

Habilitación para la aprobación de adaptaciones sectoriales.

Sociedades concesionarias de autopistas, túneles, puentes y otras vías de peaje y empresas del sector de abastecimiento y saneamiento de aguas.

Entidades no mercantiles.

 

SEGUNDA PARTE – NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN

INTRODUCCIÓN.

NRV 1ª PGC (NRV 1ª PYMES) -DESARROLLO DEL MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD.

NRV 2ª PGC (NRV 2ªPYMES) - INMOVILIZADO MATERIAL.

0. Consideraciones generales.

1. Valoración inicial.

1.1. Precio de adquisición.

1.2. Coste de producción.

1.3. Permutas.

1.4. Aportaciones de capital no dinerarias.

2. Valoración posterior.

2.1. Amortización.

2.2. Deterioro del valor.

3. Baja.

NRV 3ª PGC (NRV 3ª PYMES) - NORMAS PARTICULARES SOBRE EL INMOVILIZADO MATERIAL.

A) Solares sin edificar.

B) Construcciones.

C) Instalaciones técnicas, maquinaria y utillaje.

D) Utensilios y herramientas.

E) Obras y trabajos para sí misma.

F) Costes de renovación, ampliación o mejora.

G) Grandes reparaciones.

H) Inversiones en bienes arrendados.

NRV 4ª PGC (NRV 4ª PYMES) - INVERSIONES INMOBILIARIAS.

NRV 5ª PGC (NRV 5ª PYMES) - INMOVILIZADO INTANGIBLE.

Consideraciones generales.

1. Valoración inicial: reconocimiento.

2. Valoración posterior.

NRV 6ª PGC (NRV 6ª PYMES) - NORMAS PARTICULARES DEL iNMOVILIZADO INTANGIBLE.

a) Investigación y desarrollo.

b) Propiedad industrial.

c) Fondo de comercio.

d) Derechos de traspaso.

e) Programas de ordenador.

f) Otros inmovilizados intangibles.

NRV 7ª PGC (NO PYMES) - ACTIVOS NO CORRIENTES Y GRUPOS ENAJENABLES DE ELEMENTOS MANTENIDOS PARA LA VENTA.

1. Activos no corrientes mantenidos para la venta.

2. Grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta.

NRV 8ª PGC (NRV 7ª PYMES) - ARRENDAMIENTOS Y OTRAS OPERACIONES DE NATURALEZA SIMILAR.

1. Arrendamiento financiero.

1.1. Concepto.

1.2. Contabilidad del arrendatario.

1.3. Contabilidad del arrendador.

2. Arrendamiento operativo.

3. Venta con arrendamiento financiero posterior (lease - back).

4. Arrendamientos de terrenos y edificios.

NRV 9ª PGC - INSTRUMENTOS FINANCIEROS

(PYMES: 8ª - ACTIVOS FINANCIEROS, 9ª - PASIVOS FINANCIEROS, 10ª -CONTRATOS FINANCIEROS PARTICULARES Y 11ª - INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO PROPIOS).

LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN EL PGC-07 (NO PYMES).

1. Reconocimiento.

2. Activos financieros.

2.1. Préstamos y partidas a cobrar.

2.1.1. Valoración inicial de préstamos y partidas a cobrar.
2.1.2. Valoración posterior de préstamos y partidas a cobrar.
2.1.3. Deterioro del valor de préstamos y partidas a cobrar.

2.2. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.

2.2.1. Valoración inicial de inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
2.2.2. Valoración posterior de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
2.2.3. Deterioro del valor de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento.

2.3. Activos financieros mantenidos para negociar.

2.3.1. Valoración inicial de los activos financieros mantenidos para negociar.
2.3.2. Valoración posterior de activos financieros mantenidos para negociar.

2.4. Otros Activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias.

2.5. Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas.

2.5.1. Valoración inicial de las inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas.
2.5.2. Valoración posterior de las inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas.
2.5.3. Deterioro del valor de las inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas.

2.6. Activos Financieros disponibles para la venta.

2.6.1. Valoración inicial de activos financieros disponibles para la venta.
2.6.2. Valoración posterior de los activos financieros disponibles para la venta.
2.6.3. Deterioro del valor de los activos financieros disponibles para la venta.

2.7. Reclasificación de activos financieros.

2.8. Intereses y dividendos recibidos de activos financieros.

2.9. Baja de activos financieros.

3. Pasivos financieros.

3.1. Débitos y partidas a pagar.

3.1.1. Valoración inicial de los débitos y partidas a pagar.
3.1.2. Valoración posterior de los débitos y partidas a pagar.

3.2. Pasivos financieros mantenidos para negociar.

3.3. Otros pasivos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias.

3.4. Reclasificación de pasivos financieros.

3.5. Baja de pasivos financieros.

4. Los instrumentos de patrimonio propio.

5. Casos particulares.

5.1. Instrumentos financieros híbridos.

5.2. Instrumentos financieros compuestos.

5.3. Derivados que tengan como subyacente inversiones en instrumentos de patrimonio no cotizados cuyo valor razonable no pueda ser determinado con fiabilidad.

5.4. Contratos que se mantengan con el propósito de recibir o entregar un activo no financiero.

5.5. Contratos de garantía financiera.

5.6. Fianzas entregadas y recibidas.

6. Coberturas contables.

LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN EL PGC-PYMES.

ACTIVOS FINANCIEROS (NRV 8ª - PYMES).

1. Reconocimiento.

2. Valoración.

2.1. Activos financieros a coste amortizado.

2.1.1. Valoración inicial de los activos financieros a coste amortizado.
2.1.2. Valoración posterior de los activos financieros a coste amortizado.
2.1.3. Deterioro del valor de activos financieros a coste amortizado.

2.2. Activos financieros mantenidos para negociar.

2.2.1. Valoración inicial de los activos financieros mantenidos para negociar.
2.2.2. Valoración posterior de los activos financieros mantenidos para negociar.

2.3. Activos financieros a coste.

2.3.1. Valoración inicial de los activos financieros a coste.
2.3.2. Valoración posterior de los activos financieros a coste.
2.3.3. Deterioro del valor de los activos financieros a coste.

3. Intereses y dividendos recibidos de activos financieros.

4. Baja de activos financieros.

PASIVOS FINANCIEROS (NRV 9ª - PYMES).

1. Reconocimiento de pasivos financieros.

2. Valoración de pasivos financieros.

2.1. Pasivos financieros a coste amortizado.

2.1.1. Valoración inicial de pasivos financieros a coste amortizado.
2.1.2. Valoración posterior de los pasivos financieros a coste amortizado.

2.2. Pasivos financieros mantenidos para negociar.

3. Baja de pasivos financieros.

CONTRATOS FINANCIEROS PARTICULARES (NRV 10ª - PYMES).

1. Activos financieros híbridos.

2. Contratos que se mantengan con el propósito de recibir o entregar un  activo no financiero.

INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO PROPIO (NRV 11ª - PYMES).

NRV 10ª PGC (NRV 12ª PYMES) - EXISTENCIAS.

1. Valoración inicial.

1.1. Precio de adquisición.

1.2. Coste de producción.

1.3. Métodos de asignación de valor.

1.4. Coste de las existencias en la prestación de servicios.

2. Valoración posterior.

NRV 11ª PGC (NRV 13ª PYMES) - MONEDA EXTRANJERA.

1. Transacciones en moneda extranjera.

1.1. Valoración inicial.

1.2. Valoración posterior.

1.2.1. Partidas monetarias.
1.2.2. Partidas no monetarias.
1.2.2.1. Partidas no monetarias valoradas a coste histórico.
1.2.2.2. Partidas no monetarias valoradas a valor razonable.

2. Conversión de las cuentas anuales a la moneda de presentación.

NRV 12ª PGC (NRV 14ª PYMES) - IVA, IGIC Y OTROS IMPUESTOS INDIRECTOS.

NRV 13ª PGC (NRV 15ª PYMES) - IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS.

1. Activos y pasivos por impuesto corriente.

2. Activos y pasivos por impuesto diferido.

2.1. Diferencias temporarias.

2.2. Pasivos por impuesto diferido – Diferencias Temporarias Imponibles.

2.3. Activos por impuesto diferido – Diferencias Temporarias Deducibles.

3. Valoración de los activos y pasivos por impuesto corriente y diferido.

4. Gasto (ingreso) por Impuesto sobre Beneficios.

5. Empresarios individuales.

NRV 14ª PGC (NRV 16ª PYMES) - INGRESOS POR VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS.

1. Aspectos comunes.

2. Ingresos por ventas.

3. Ingresos por prestación de servicios.

NRV 15ª PGC (NRV 17ª PYMES) - PROVISIONES Y CONTINGENCIAS.

1. Conceptos generales.

2. Reconocimiento.

Deterioro de valor en el nuevo Plan.

3. Valoración.

NRV 16ª PGC – PASIVOS POR RETRIBUCIONES A LARGO PLAZO AL PERSONAL.

1. Retribuciones a largo plazo de aportación definida.

2. Retribuciones a largo plazo de prestación definida.

NRV 17ª - PGC-TRANSACCIONES CON PAGOS BASADAS EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO.

1. Reconocimiento.

2. Valoración.

a) Transacciones liquidadas con instrumentos de patrimonio

b) Transacciones liquidadas en efectivo.

NRV 18ª PGC (NRV 18ª PYMES) - SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS RECIBIDOS.

1. Subvenciones, donaciones y legados otorgados por terceros distintos a los socios o propietarios.

1.1. Reconocimiento.

1.2. Valoración.

1.3. Criterios de imputación a resultados.

2. Subvenciones, donaciones y legados otorgados por socios o propietarios.

NRV 19ª PGC - COMBINACIONES DE NEGOCIOS.

NRV 20ª PGC (NRV 19ª PYMES) - NEGOCIOS CONJUNTOS.

NRV 21ª PGC (NRV 20ª PYMES) - OPERACIONES ENTRE EMPRESAS DEL GRUPO.

1. Alcance y regla general.

2. Normas particulares.

2.1. Aportaciones no dinerarias de un negocio.

2.2. Operaciones de fusión, escisión y aportación no dineraria de un negocio.

NRV 22ª PGC (NRV 21ª PYMES) - CAMBIOS EN CRITERIOS CONTABLES, ERRORES Y ESTIMACIONES CONTABLES.

1. Cambio de criterio o subsanación de errores de ejercicios anteriores.

2. Cambios en las estimaciones contables.

NRV 23ª PGC (NRV 22ª PYMES) - HECHOS POSTERIORES AL CIERRE DEL EJERCICIO.

1. Hechos posteriores al cierre por condiciones que ya existían.

2. Hechos posteriores por nuevas circunstancias o hechos que no existían.

TERCERA PARTE – CUENTAS ANUALES

1. ASPECTOS GENERALES.

2. CUENTAS ANUALES EN EL PGC-07.

2.I. - Normas de elaboración de las cuentas anuales (pgc-07).

2.II. - Modelos normales de cuentas anuales (pgc-07).

Balance normal.

Cuenta de pérdidas y ganancias normal.

estado normal de cambios en el patrimonio neto.

estado de flujos de efectivo.

memoria normal.

2.III. - Modelos abreviados de cuentas anuales (pgc-07).

Balance abreviado.

Cuenta de pérdidas y ganancias abreviada.

Estado abreviado de cambios en el patrimonio neto.

Memoria abreviada.

3. CUENTAS ANUALES EN EL PGC-PYMES.

3.I. - normas de elaboración de las cuentas anuales de pymes.

3.II. - Modelos de cuentas anuales de Pymes.

Balance de Pymes.

Cuenta de pérdidas y ganancias de Pymes.

Estado de cambios en el patrimonio neto de Pymes.

Memoria de Pymes.

4. EJEMPLOS DE ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES.

4.1. Ejemplo de elaboración del «Balance».

4.2. Ejemplo de «Cuenta de Pérdidas y Ganancias».

4.3. Ejemplo de «Estado de Cambios en el Patrimonio Neto».

4.4. Ejemplo de «Estado de Flujos de Efectivo».

CUARTA PARTE — CUADRO DE CUENTAS.

QUINTA PARTE — DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES.

APÉNDICE — ÍNDICE ALFABÉTICO DE CUENTAS.

 

 

 

 

Manual de Contabilidad y Gestión Empresarial
GESTIÓN EMPRESARIAL

CAPÍTULO I – EL ROL DE LAS FINANZAS EN LA EMPRESA ACTUAL

I.1. – INTRODUCCIÓN.

I.2. – LOS OBJETIVOS EMPRESARIALES.

I.2.1. Metas del responsable financiero.

I.2.2. Responsabilidad social.

I.2.3. Ética.

I.3. – EL CAMBIO DE LA FUNCIÓN FINANCIERA.

I.3.1. Factores de mercado: globalización y competencia.

I.3.2. Factores tecnológicos: una forma nueva y adicional de hacer negocios.

I.4. – FACILITADORES DEL CAMBIO.

I.4.1. Enfoque por procesos.

I.4.2. Impacto de los sistemas soporte de la información.

I.5. – CARACTERíSTICAS COMUNES DE LA TRANSFORMACIÓN.

I.6. – CONCLUSIONES DEL CAMBIO DE ROL.

CAPÍTULO II – ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

II.1. – INTRODUCCIÓN.

II.1.1. Los estados financieros.

II.1.2. Valor contable versus valor de mercado.

II.1.3. Beneficio versus tesorería.

II.1.4. Análisis financiero y principios directivos: objetivos y enfoque del capítulo.

II.1.4.A) Rentabilidad.

II.1.4.B) Productividad.

II.1.4.C) Equilibrio financiero.

II.2 – ANÁLISIS DE LA RENTABILIDAD EMPRESARIAL.

II.2.1. Rentabilidad económica de la empresa (R.O.I.).

II.2.2. Tasa potencial de remuneración de los propietarios.

II.2.3. Rentabilidad económica y autofinanciación. la tasa de expansión equilibrada.

II.2.4. La rentabilidad financiera.

II.2.5. La capacidad de crecimiento interno.

II.2.6. La rentabilidad real del accionista.

II.2.7. Rentabilidad económica versus rentabilidad financiera.

II.2.8. Análisis de Du Pont.

II.3 – ANÁLISIS DE LA PRODUCTIVIDAD - ECONOMICIDAD.

II.3.1. La productividad del factor trabajo.

II.3.2. El valor añadido por persona ocupada.

II.3.3. El cálculo del valor añadido.

II.3.4. Análisis de variaciones de productividad.

II.3.5. Valor añadido por empleado en términos corrientes.

II.3.6. Conclusiones.

II.4 – ANÁLISIS DEL EQUILIBRIO FINANCIERO.

II.4.1. Ratios de liquidez.

II.4.2. Ratios de administración o gestión del activo.

II.4.3. Ratios de administración o gestión del endeudamiento.

II.5 – INTERRELACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DIRECTIVOS.

II.6 – CONSIDERACIONES PARA EL ANÁLISIS FINANCIERO.

II.7 – OTROS PRINCIPIOS RECTORES EN LA TOMA DE DECISIÓN.

CAPÍTULO III – CONTABILIDAD DE COSTES COMO HERRAMIENTA DE GESTIÓN

III.1. – CONCEPTOS GENERALES SOBRE LOS COSTES.

III.1.1. Costes fijos y variables.

III.1.2. Costes directos e indirectos.

III.1.3. Costes aparentes, estándares y reales.

III.1.4. Costes históricos o reales y previstos.

III.1.5. Costes unitarios y agregados o totales.

III.2 – SISTEMAS DE CONTABILIDAD DE COSTES.

III.2.1. Costes por centros.

III.2.2. Costes basados en la actividad (ABC).

III.2.3. Costes por orden de fabricación o pedido.

III.2.4. Costes por procesos.

III.2.4.A) Valoración de la producción en proceso, de los productos terminados y de las mermas.

III.2.4.B) Costeo de los productos múltiples, conexos o coproductos.

III.2.4.C) Costeo de los subproductos.

III.2.5. Costes de no calidad.

III.3 – RELACIÓN DE VOLUMEN DE ACTIVIDAD, COSTES Y BENEFICIO.

III.3.1. El umbral de la rentabilidad o punto de equilibrio.

III.3.1.A) Determinación analítica del punto de equilibrio.

III.3.1.B) La determinación del punto de equilibrio en términos de margen.

III.3.1.C) Significado del punto de equilibrio y de su relación con el margen. El grado de seguridad.

III.3.1.D) Análisis del punto de equilibrio para la maximización del beneficio.

III.4 – TOMA DE DECISIÓN BASADA EN COSTES.

III.4.1. Decisiones basadas en el margen de contribución.

III.4.2. Decisiones basadas en costes diferenciales.

III.4.3. Decisiones basadas en el coste de oportunidad.

III.4.4. Decisiones basadas en el punto de equilibrio.

CAPÍTULO IV – ANÁLISIS Y SELECCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN

IV.1 – INTRODUCCIÓN AL ANÁLISIS DE PROYECTOS DE INVERSIÓN.

IV.1.1. Introducción.

IV.1.2. Concepto de inversión.

IV.1.3. Clasificación de las inversiones.

IV.1.4. El momento de invertir. La coyuntura técnica.

IV.1.5. Fases de la evolución industrial de un producto.

IV.1.6. Variables a considerar en la determinación de inversiones.

IV.2 – ANÁLISIS DEL PROYECTO DE INVERSIÓN.

IV.2.1. Estructura del proyecto de inversión.

IV.2.1.A) La dimensión de un proyecto.

IV.2.1.B) El horizonte temporal.

IV.2.1.C) El movimiento de fondos.

IV.2.2. Determinación del movimiento de fondos.

IV.2.3. Descripción y Comportamiento de los Elementos del Movimiento de Fondos.

IV.2.3.A) Fondos absorbidos.

IV.2.3.B) Fondos generados.

IV.2.3.C) Valor de realización de los activos.

IV.3 – SELECCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN.

IV.3.1. La Dimensión financiera.

IV.3.2. El valor cronológico del dinero.

IV.3.3. Algunos conceptos de matemáticas financieras.

IV.3.4. Clases de métodos de valoración.

IV.3.4.A) Métodos aproximados de selección de inversiones.

IV.3.4.A-1) El criterio del flujo neto de caja total por unidad monetaria comprometida.
IV.3.4.A-2) El criterio del flujo neto de caja medio por unidad monetaria comprometida.
IV.3.4.A-3) El criterio del plazo de recuperación o «Payback».
IV.3.4.A-4) El criterio de la tasa de rendimiento contable.

IV.3.4.B) Métodos que aplican la actualización de flujos.

IV.3.4.B-1) El criterio del valor actualizado neto (VAN).

IV.3.4.B-2) ContabilidadGeneral.asp

CAPÍTULO V – LA GESTIÓN DEL CAPITAL CIRCULANTE

V.1 – INTRODUCCIÓN.

V.2 – CONCEPTOS BÁSICOS DE LA GESTIÓN DEL CIRCULANTE.

V.2.1. Costes asociados al tamaño del capital circulante.

V.2.2. Circulante operativo vs. circulante financiero.

V.2.3. Herramientas de cálculo: ratios del capital circulante.

V.2.4. Ciclo de maduración de la empresa.

V.2.5. Gestión del «Float».

V.3 – GESTIÓN DE INVENTARIOS.

V.3.1. Importancia.

V.3.2. Posibles oportunidades de mejora.

V.3.3. Herramientas de gestión.

V.4 – GESTIÓN DE CUENTAS A COBRAR.

V.4.1. Importancia.

V.4.2. Posibles oportunidades de mejora.

V.4.3. Herramientas de gestión.

V.5 – GESTIÓN DE CUENTAS A PAGAR.

V.5.1. Importancia.

V.5.2. Posibles oportunidades de mejora.

V.5.3. Herramientas de gestión.

V.6 – GESTIÓN DE LA TESORERÍA.

V.6.1. Objetivos del presupuesto de tesorería.

V.6.2. Características del presupuesto de tesorería.

V.6.3. Correcciones sobre el presupuesto.

CAPÍTULO VI – SISTEMAS DE DIRECCIÓN Y CONTROL: EL PRESUPUESTO

VI.1 – INTRODUCCIÓN.

VI.2 – SISTEMAS DE DIRECCIÓN Y CONTROL: SITUACIÓN ACTUAL.

VI.2.1. Las necesidades empresariales.

VI.2.2. Evolución de los sistemas.

VI.2.2.A) Cambios en el entorno.

VI.2.2.B) Aumento de la competencia.

VI.2.2.C) Cambios en el mercado / cliente.

VI.2.3. Definición de sistema de dirección y control.

VI.2.4. Herramientas soporte de los sistemas de dirección y control.

VI.3 – MARCO GLOBAL DEL CONTROL DE GESTIÓN.

VI.3.1. Estrategia de la empresa.

VI.3.2. Estructura organizativa.

VI.3.3. Modelo económico.

VI.4 – IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN Y CONTROL.

VI.4.1. Fase I- Definición de requerimientos.

VI.4.2. Fase II - Diseño del modelo de negocio / datos.

VI.4.3. Fase III - Prototipo.

VI.4.4. Fase IV - Implantación de herramienta de análisis.

VI.5 – EL PROCESO DE LA PRESUPUESTACIÓN.

VI.5.1. Características de una buena presupuestación.

VI.5.2. Estructura de la presupuestación.

VI.5.2.A) Planificación del proceso presupuestario.

VI.5.2.B) Objetos de presupuestación.

VI.5.2.C) Versión y periodos de presupuestación.

VI.5.2.D) Informes presupuestarios.

VI.6 – MODELOS DE PRESUPUESTACIÓN.

VI.6.1. Introducción.

VI.6.2. Presupuestación por responsables organizativos.

VI.6.2.A) Tipologías de centros.

VI.6.2.B) Tipologías de partidas.

VI.6.2.C) Elaboración del presupuesto por responsables.

VI.6.2.C-1) Establecimiento de las directrices.
VI.6.2.C-2) Elaboración del presupuesto base.
VI.6.2.C-3) Negociación.
VI.6.2.C-4) Revisión y coordinación.
VI.6.2.C-5) Aprobación final.
VI.6.2.C-6) Seguimiento.

VI.6.3. Presupuestación por actividades.

VI.6.4. Presupuesto Base Cero.

VI.6.4.A) Antecedentes y características.

VI.6.4.B) Concepto y gestión de los «paquetes de decisión».

VI.6.4.C) Elaboración de un Presupuesto Base Cero.

VI.6.4.D) Ámbito y aplicación práctica del Presupuesto Base Cero.

VI.6.4.E) Ventajas e inconvenientes.

VI.6.4.F) Conclusiones respecto al Presupuesto Base Cero.

VI.7 – CONTROL PRESUPUESTARIO.

VI.7.1. Frecuencia del análisis.

VI.7.2. Adecuación de los sistemas y la información.

VI.7.3. Análisis de resultados.

VI.7.4. ¿Actualización o mantenimiento del presupuesto?.

VI.7.5. Correcciones frente a una desviación significativa.

CAPÍTULO VII – SISTEMAS DE DIRECCIÓN Y CONTROL: EL CUADRO DE MANDO INTEGRAL

VII.1 – INTRODUCCIÓN.

VII.2 – EL CUADRO DE MANDO INTEGRAL.

VII.2.1. Antecedentes y orígenes.

VII.2.2. Necesidad de un Cuadro de Mando Integral (CMI).

VII.2.3. Beneficios, riesgos y recomendaciones de uso.

VII.2.3.A) Beneficios.

VII.2.3.B) Riesgos.

VII.2.3.C) Recomendaciones de uso.

VII.2.4. Elementos Metodológicos del CMI.

VII.2.4.A) Perspectivas de un CMI.

VII.2.4.B) Mapas estratégicos.

VII.2.4.C) Iniciativas estratégicas.

VII.2.4.D) Indicadores.

VII.2.5. Implantación CMI.

VII.2.5.A) Fase I: Elaboración de un mapa estratégico.

VII.2.5.B) Fase II: Análisis de iniciativas en curso.

VII.2.5.C) Fase III: Identificación y definición de indicadores.

VII.2.5.D) Fase IV: Diseño de la solución tecnológica.

VII.2.5.E) Fase V: Implantación soporte tecnológico.

VII.2.5.E-1) Diseño funcional.
VII.2.5.E-2) Implantación.
VII.2.5.E-3) Explotación.

VII.2.5.F) Despliegue del CMI.